副业“亏损”申报被判无效
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加拿大税务局获胜：副业“亏损”申报被判无效
一位加拿大纳税人在从事安利产品销售副业连续两年申报亏损后遭税务局起诉，最终败诉。该纳税人试图通过申报营业亏损抵消主业收入，降低税单。
这位纳税人自2019年起每周投入15至20小时从事安利产品销售，主要通过社交媒体和面对面推广产品。他会在售价上加收5%至15%的“溢价”，然后通过安利官网订货，并亲自送货及收取现金。 他还参加了安利的领导力培训、与导师小组合作、支付费用参加讲座、活动以及购买书籍和光碟等。
在争议年度，他申报总收入分别为3150加元和5556加元，但支出高达6404加元和12684加元，最终申报净亏损分别为3254加元和12684加元。 然而，加拿大税务局（CRA）重新评估后认定他的安利活动不是收入来源。
最高法院早在2002年就确立了判断是否存在“收入来源”的标准：必须确定该活动是否在“追求利润”，还是仅具个人性质；如果有个人成分，必须具备足够的商业性才能视为收入来源。
纳税人声称他的安利活动没有个人性质，完全是为了创收。 但CRA认为，他的安利参与主要是个人行为，称之为“带有商业色彩的爱好”。
法官审查了大量证据，包括销售数据、投入时间、参加培训次数以及财务报表等。最终得出结论：虽然他声称70%的手机使用与安利相关，并申报6000多公里的汽车业务行驶里程，但他的安利销售规模“十分有限”，仅完成约70笔销售，客户不足40人。
此外，他未将售出商品的进货成本计入账目，导致财务报表没有“销售成本”（COGS）。这些行为都表明了他的安利活动缺乏商业性。
最终，法官驳回了他的上诉，裁定2019年和2020年的亏损不可抵扣。
阅读本文之前，你最好先了解…
- 加拿大税务制度的基本原则: 加拿大的税收体系复杂且细致，对于副业收入的申报有着严格的规定。 理解“收入来源”和“亏损抵扣”的概念至关重要。
- 安利公司的商业模式: 安利是一个多层次营销公司 (MLM)，其销售模式依赖于个人推荐和下线发展。
更深入地了解案例：
此案件并非孤立事件，类似的案例在加拿大税务局的审计中屡见不鲜。 该案提醒我们以下几点:
- 副业收入的申报需要谨慎: 仅凭投入时间和金钱并不足以证明副业存在“利润追求”。 需要提供足够的证据证明其商业性质，例如销售记录、市场调研、营销计划等。
- 财务记录的重要性: 合理清晰的财务记录是维护自身权益的关键。 所有与副业相关的收入和支出都应该被记录并分类，确保财务报表真实准确。
- 寻求专业建议: 税务制度复杂多变，遇到税务问题时应咨询专业税务顾问，以避免误判和潜在风险。
总结:
这位安利产品的销售者试图通过申报亏损来减少税负，但最终败诉的案例告诫我们，副业收入的申报需要谨慎对待，并需提供足够的证据证明其商业性质。
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